你知道发票备注栏必须填写信息的八种情况吗？

案例一：生产企业退还的出口货物发票必须注明

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，从2017年11月1日起，生产企业办理退税的出口货物，首先按照出口货物的离岸价格和适用的增值税税率计算销项税额。按规定申报缴纳增值税，并向综合服务企业开具备注栏注明“退税专用”的增值税专用发票(以下简称退税专用发票)，作为退税凭证。

如果离岸出口货物以人民币以外的货币结算，可以选择人民币汇率作为销售当天或当月1日的人民币汇率中间价。代理退税专用发票上的“金额”栏按出口货物离岸价格折合成人民币填写。

温馨提示：新增增值税专用发票一种。要求生产企业在综合服务企业开具的增值税专用发票备注栏注明“专用退税代理机构”。作为综合服务企业退税代理的凭证，不应作为增值税抵扣凭证。在发票开具方面，要求生产企业“按照出口货物离岸价格和增值税适用税率计算销项税额，并按规定申报缴纳增值税”。一方面避免了生产企业向综合服务企业开具发票的“销售”形式掩盖代理服务的本质，另一方面也方便了对此类增值税专用发票的管理。

场景二：差异开票功能开具的发票必须有备注

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号，以下简称《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》)规定，按照现行政策规定，缴纳增值税实行差别计税方式，不得全额开具增值税专用发票(财政部、国家税务总局另有规定的除外)。纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，将使用新系统中的差异计税开票功能。输入含税销售额(或含税评估金额)和抵扣金额，系统自动计算税额和不含税金额，并在备注栏中自动打印“差异税”字样。发票开具不应与其他应税活动混在一起。比如劳务派遣公司(和保安服务一样)和经纪代理服务(和人力资源外包服务一样)选择差异税，通过差异开票系统开具的增值税专用发票，备注栏必须有“差异税”字样才算合规发票。

案例3:开具建筑服务发票时必须注明

《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》规定，纳税人提供建筑服务时，应当自行开具增值税专用发票或者由税务机关在发票备注栏注明建筑服务发生的县(市、区)名称和项目名称。对于异地提供建筑服务的小规模纳税人，税务局将代其开具增值税专用发票。除服务发生的县(市、区)和项目名称外，备注栏还应打印“YD”字样。

场景4:必须注明房地产销售或租赁发票

《中华人民共和国国家税务总局公告2016年第23号》规定，纳税人销售房地产，自行开具增值税专用发票或税务机关代开增值税专用发票时，应在“货物名称或应税服务和劳务”栏内填写房地产名称和房屋产权证编号(无房屋产权证的，可不填)，在“单位”栏内填写面积单位，在备注栏内注明房地产详细地址。出租房地产时，纳税人应自行开具增值税发票或由税务机关注明详细地址

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和普通增值税发票。开具发票时，应填写发票备注栏，如起运地点、到达地点、车辆类型和数量、运输货物信息等。如果内容较多，可以另附清单。其中，铁路运输企业收集的印花税信息可以填写在发票备注栏中。

场景六：预付卡业务的计费必须注明

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号)规定，一次性卡的销售者与销售者不是同一纳税人的，销售者在收到销售者结算的销售款项时，应向销售者开具增值税普通发票，并在备注栏注明“已收到预付卡结算款项”，不得开具增值税专用发票。多用途卡特商户收到支付机构结算的销售款项时，应向支付机构开具普通增值税发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款项”，不得开具增值税专用发票。预付卡业务中，最终销售方收到销售货款并开具发票时，应在发票备注栏注明“已收到预付卡结算货款”，只能开具增值税普通发票。

场景七：保险公司收车船税一定要注意发票

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税的扣缴义务人，在征收车船税和开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏注明征收车船税的纳税信息。具体包括：保单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

场景八：保险公司必须代保险代理人注意代理费用的发票

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第45号)规定，个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托纳税的保险公司可以向个人保险代理人支付佣金，然后代理个人保险代理人。向国家主管税务机关申请增值税普通发票汇总或

增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。

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