在这个充实而快乐的世界杯工作中，月度报告期已经开始了。作为第一批重新注册的纳税人，7月份应如何申报为期间第二季度的申报月份？

当已转移登记的纳税人看到时，您的申报要点如下：

首先，根据《中华人民共和国国家税务总局公告》2018年第18号，一般纳税人登记为小规模纳税人后，从登记日的下一期开始，按照简易计税方法计算缴纳增值税，在登记日的当期仍按一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

接下来需要注意的是，5月份第一批注册纳税人在7月份报税时要注意以下几点：

　　转登记纳税人纳税申报要点一

重新登记的纳税人在一般纳税人期间销售或购买的商品、劳务、服务、无形资产、不动产，从下一轮轮换登记期起实行销售折扣、暂停或返还的，应如何申报？

答：纳税人重新注册后成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行简单的计税。但在一般纳税人期间发生销售折让、暂停或返还的，需要按照一般计税方法计算调整一般纳税人在重新登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。但需要强调的是，这并不要求纳税人在登记之日的当期对一般纳税人的申报表进行更正。根据企业的实际情况，在重新登记日调整当期的销项税、进项税和应纳税额后，与原申报结果相比，纳税人可能多缴税款或少缴税款，无需重新填写一般纳税人申报表。具体处理方法如下：

(一)调整后的应纳税额少于重新登记日当期申报的应纳税额，与发生销售折扣、暂停或退货的当期小规模纳税人申报表中的应纳税额相抵销；不足冲减的，结转下期冲减。具体抵扣金额填写在《增值税纳税申报表》主表第21行“本期预缴税金”一栏(适用于小规模纳税人)。

(2)调整后的应纳税额大于重新登记日当期申报的应纳税额，从“应纳税额-待抵扣进项税额”中扣除；扣除后仍有余额的，应当申报计入当期发生销售折扣、暂停或退货的小规模纳税人申报表的应纳税额，一并缴纳。具体逾期金额填写在《增值税纳税申报表》第21行“本期预缴税金”一栏(适用于小规模纳税人)。

px;font-size:14px;padding:0px;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;”>　　转登记纳税人纳税申报要点二

　　转登记纳税人在一般纳税人期间按原适用税率开具增值税发票，因开票有误需要重新开具的，应如何处理和申报?

　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间按原适用税率开具增值税发票，因开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。红字发票和蓝字发票金额正负冲抵，无须在当期小规模纳税人申报表体现。如红字发票和蓝字发票金额正负冲抵结果不为0的，则参照要点一中的计算调整方法和申报方法。

　　转登记纳税人纳税申报要点三

　　转登记纳税人在一般纳税人期间的业务，自转登记的下期起发生销售折让、中止或者退回的，按规定进行调整，调整后产生多缴或少缴应纳税额的，在发生销售折让、中止或者退回的当期小规模申报表中申报处理，是否会影响小规模申报表的申报比对?

　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间销售或购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记的下期起发生销售折让、中止或者退回的，按规定进行调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额，调整后产生多缴或少缴应纳税额的，应填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表的第21行“本期预缴税额”栏次进行纳税申报。根据新的申报比对规则，小规模纳税人设置“预缴税额比对”，按上述操作后，系统会出现申报比对不符的提示，纳税人仍可继续保存并完成申报。

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