无论开发票还是收货，都要格外注意备注栏。一旦出了问题，就会作废或者退回，可能会给公司造成很大的损失。今天，我想详细告诉大家，在填写备注栏的时候，有哪些情况需要特别注意！

一、哪些情况备注栏需要按规定填写？

首先，必须注明提供运输服务的发票

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税普通纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时，应填写发票备注栏，如起运地点、到达地点、车辆类型和数量、运输货物信息等。如果内容较多，可以另附清单。其中，铁路运输企业收集的印花税信息可以填写在发票备注栏中。

二、委托铁路运输企业收集印花税信息

根据国家税务总局2015年第99号公告，铁路运输企业收集的印花税信息可以填写在发票备注栏。

三、提供建筑服务的发票必须注明

国家税务总局公告2016年第23号规定，纳税人提供建设服务时，自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票，发票备注栏应注明建设服务发生的县(市、区)名称和项目名称。

对于异地提供建筑服务的小规模纳税人，税务局将代其开具增值税专用发票。除服务发生的县(市、区)和项目名称外，备注栏还应打印“YD”字样。

四、出售或出租房地产的发票必须注明

国家税务总局公告2016年第23号规定，纳税人销售房地产，自行开具增值税专用发票或税务机关代开增值税专用发票时，应在“货物名称或应税服务和劳务”栏内填写房地产名称和房屋产权证编号(无房屋产权证的可以不填)，在“单位”栏内填写面积单位，并在备注栏内注明房地产详细地址。

出租房地产时，纳税人应自行开具增值税发票或由税务机关在备注栏中注明房地产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供房地产业务租赁服务的小规模纳税人(不含其他个人)开具增值税发票时，应在发票备注栏自动打印“YD”字样。

动词（verb的缩写）差异开票功能开具的发票必须有备注

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称《国家税务总局公告2016年第23号》)规定，如果按照现行政策规定，采用差额计税方式缴纳增值税，且不能全额开具增值税发票(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，将在新系统中使用差额计税开票功能。输入含税销售额(或含税评估金额)和抵扣金额，系统自动计算税额和不含税金额，并在备注栏中自动打印“差异税”字样。发票开具不应与其他应税活动混在一起。

比如劳务派遣公司(和保安服务一样)和经纪代理服务(和人力资源外包服务一样)选择差异税，通过差异开票系统开具的增值税专用发票，备注栏必须有“差异税”字样才算合规发票。

六、预付卡业务计费必须注明

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定，一次性卡的销售者与销售者不是同一纳税人的，销售者在收到销售者结算的销售款项时，应向销售者开具普通增值税发票，并在备注栏注明“已收到预付卡结算款项”，不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税的扣缴义务人，在征收车船税和开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏注明征收车船税的纳税信息。具体包括：保单号、纳税期限(明细至月)、征收车船税金额、滞纳金金额、总金额等。

八、互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点专用发票

国家税务总局关于发展互联网物流平台企业的通知

代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579号)规定：

      一、专用发票的开具 货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》)的有关规定，就近向国税机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票：……

      (三)试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

九、生产企业代办退税的出口货物开具发票

      《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，自2017年11月1日起，生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。

      出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。